Stock options tax treatment

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualizado: 20 de setembro de 2017Ten dicas fiscais para opções de ações Se sua empresa oferece-lhe ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem enormes armadilhas fiscais potenciais. Mas há também algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões direito. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou bolsas são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de ações. Há opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) informá-lo-á qual tipo você está recebendo. ISOs são tributados o mais favoravelmente. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois, quando você vender suas ações, você vai pagar imposto, espero que como um ganho de capital a longo prazo. O período usual de detenção de ganhos de capital é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após o seu ISOs foram concedidos. Este último, regra de dois anos apanha muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs transportar uma armadilha AMT. Como eu observei acima, quando você exercita um ISO você paga nenhum imposto regular. Isso pode ter avisado que o Congresso eo IRS têm uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que seu exercício de um ISO não aciona nenhum imposto regular, ele pode acionar AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou arranjar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: Você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos mais tarde, quando as ações valem 20, você exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de seus outros rendimentos e deduções, mas poderia ser uma taxa 28 plana AMT sobre o spread de 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque em um lucro, você pode poder recuperar o AMT com o que é sabido como um crédito de AMT. Mas às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia estar preso pagando uma grande conta de impostos sobre a renda fantasma. Isso é o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com busto de 2000 e 2001. Em 2008 o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores para fora. (Para saber mais sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente para o imposto. 3. Executivos obter opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são tributados tão favoravelmente como ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço eo valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando o estoque está sendo negociado em 5. Dois anos depois, você exerce quando o estoque está negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você mantiver o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser ganho de capital a longo prazo. Exercitar opções leva dinheiro e gera impostos para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender as ações no mesmo dia. Alguns planos ainda permitem um exercício sem dinheiro. 4. Estoque restrito geralmente significa imposto atrasado. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras de propriedade restrita especial aplicar sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar pura propriedade restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você será premiado com 50.000 ações. Você não tem que pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com serviços de execução. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 da renda (ou mais ou menos, dependendo de como aquelas partes fizeram entretanto.) O rendimento é tributado como salários. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducam. Com tais restrições de não-lapso, o IRS avalia o imóvel sujeito a essas restrições. Exemplo: Seu empregador promete ações se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque estará sujeito a restrições permanentes sob uma empresa comprar / vender acordo para revender as ações para 20 por ação se você nunca deixar a empresa empregar. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera para ver se há restrições que eventualmente irão caducar. No entanto, sob o que é conhecido como 83 (b) eleição, você pode optar por incluir o valor da propriedade em seu rendimento mais cedo (em efeito desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo para eleger incluir algo em seu retorno de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda a um baixo valor, bloqueando em futuro tratamento de ganho de capital para apreciação futura. Para eleger a tributação corrente, você deve arquivar uma eleição escrita 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias de receber a propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequeno ou mesmo zero). Em seguida, você deve anexar outra cópia da eleição à sua declaração de imposto. Exemplo: Você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-los. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia relatar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vender as ações mais de um ano depois, você estará feliz que você arquivou a eleição. 7. Restrições opções confusão. Como se as regras de propriedade restrita e regras de opções de ações não fossem cada vez suficientemente complicado, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode ser concedido opções de ações (ISOs ou NSOs) que são restrictedyour direitos para eles coletar ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos para suas opções de vencimento, por isso não há imposto até que a data de aquisição. Em seguida, as regras de opções de ações assumir. Nesse ponto, você pagaria impostos sob as regras ISO ou NSO. É ainda possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho de olhar para fora para os seus interesses. Afinal, planos de opções de ações são adotados para gerar lealdade, bem como fornecer incentivos. Ainda assim, ele geralmente paga para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas, e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, ações restritas e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos de planejamento financeiro e financeiro personalizados aos executivos de topo como uma vantagem, mas raramente eles fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Im sempre surpreso com quantos clientes procuram orientação sobre os tipos de opções ou de ações restritas theyve sido premiado que não têm seus documentos ou havent lê-los. Se você procurar fora da orientação, você quererá fornecer cópias de toda sua documentação a seu conselheiro. Que a papelada deve incluir os documentos do plano da empresa, todos os acordos que você assinou que se referem de alguma forma às opções ou ações restritas, e quaisquer bolsas ou prêmios. Se você realmente tem certificados de ações, fornecer cópias desses, também. É claro que eu sugiro que você leia primeiro os seus documentos. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tome cuidado com uma seção específica do Código de Receita Federal, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusa orientação transitória, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Sempre que você ver uma referência à seção 409A aplicando a um plano ou programa, obter alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo Taxation of Damage Awards amp Pagamentos Liquidação (4 º Ed. 2009) ele pode ser alcançado em woodwoodporter. Esta discussão não se destina como aconselhamento jurídico e não pode ser invocado para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. Tratamento Táctil de Opções Como são ganhos feitos no mercado de opções tratadas vêm tempo fiscal As consequências fiscais de uma operação de opções dependem em parte Sobre o estatuto fiscal do investidor e podem diferir consoante o tipo de mercadoria subjacente envolvida. As regras fiscais não são as mesmas para as opções de capital, índice, moeda e dívida. Aqui estão alguns outros fatores tributários a considerar: Se uma opção foi exercida, expirou ou ainda está aberto Se a opção é coberta ou descoberta Se a opção representa uma posição curta ou longa Normalmente, uma opção longa que foi exercida resulta em um Ganho ou perda de capital. Um que tenha expirado sem exercício resulta em uma perda de capital do prémio. Uma opção curta que tenha sido exercido também resulta em um ganho ou perda de capital. Um que expirou sem exercício resulta em um ganho de capital do prémio. Opções de ações e tratamento fiscal: um guia geral Tratamento de imposto de opções de ações é importante para indivíduos que receberam um prêmio de concessão de opção de ações de sua corporação. As opções conservadas em estoque são usadas como uma maneira de fornecer incentivos para determinados empregados assim como uma maneira recrutar talento. Estes programas são um útil programa de benefícios aos empregados. Ao contrário de outros tipos de programas tais como planos de aposentadoria qualificados por impostos (isto é, 401 (k), anuidades protegidas por impostos, etc.) eles não recebem tratamento fiscal especial. Prêmios de Opção de Compra de Ações Os prêmios de opção de compra de ações são financiados usando um estoque restrito de corporationrsquos. A ação restrita é uma forma de ações emitidas por uma corporação que não foram registradas na Comissão de Valores Mobiliários dos EUA (SEC). Como são ações não registradas, elas contêm uma legenda vermelha especial que deve permanecer no certificado até que seja vendida por registro. Uso de Estoque Restrito O estoque restrito deve ser mantido por um período de pelo menos 6 meses, totalmente pago antes de ser vendido ao público. As vendas são restritas a não mais de 4 vezes por ano ou uma vez a cada 90 dias. Há uma restrição de volume sobre o número de ações restritas que podem ser vendidas. Apenas o menor de 1 por cento do companyrsquos ações em circulação de ações ou a média do passado 4 semanas volume de negociação e ser vendido a qualquer momento. Opções de ações de incentivo vs. opções de ações não qualificadas As opções de ações são classificadas como parte de um programa de opções de ações de incentivo (ISO) ou de opções de ações não qualificadas (NSO). Os programas ISO são os que são criados para fornecer prêmios de incentivo a determinados funcionários de uma corporação, com base no desempenho. NSO programas podem ser oferecidos a qualquer um dos companyrsquos escolher, incluindo diretores e funcionários. As opções de compra de ações não são tratadas como renda quando a concessão da subvenção é feita a um empregado. O vesting das opções começa o relógio para o período de tempo em que as ações podem ser vendidas. Isso ocorre porque tecnicamente o empregado não tem posse física do estoque, mas sim uma promessa de comprar. Ele promete comprar é definido a um preço predeterminado e quando exercido, normalmente resultará em um ganho para o empregado. Curto Prazo v. Ganhos de Capital a Longo Prazo Os ganhos obtidos com o exercício da ação no contrato de opção constituem um evento tributável. Esse ganho pode ser um ganho de capital de curto prazo ou um ganho de capital de longo prazo. Ganhos de capital de curto prazo são tributáveis ​​ao empregado que exerce a opção na mesma taxa que os ganhos de capital de curto prazo associados às ações ordinárias. O imposto pode ser tão alto 35 por cento. Isso é feito para incentivar o investimento a longo prazo. A taxa de imposto sobre os ganhos de capital a longo prazo é de até 15%. Um ganho de curto prazo é qualquer lucro obtido com a venda de ações que tenham sido detidas, ou possuídas, por menos de 1 ano. Outras Informações Sobre Opções de Compra de Ações As opções de ações oferecem uma maneira para uma empresa emitir ações de suas ações e reter os serviços de certos funcionários. Os programas são projetados para fornecer benefícios não tributários qualificados para o empregado que beneficia de ser capaz de comprar o estoque a um preço baixo e vendê-los no tempo (após um período de exploração de 6 meses) a um preço mais elevado. O conteúdo deste site é fornecido apenas para fins informativos e não é aconselhamento legal ou profissional. As tarifas publicadas neste site são fornecidas pelo anunciante de terceiros e não por nós. 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Quando se trata de opções, porém, algumas regras especiais aplicáveis ​​que podem decidir se uma determinada estratégia faz sentido. Ganhos de capital - os lucros tributáveis ​​dos investimentos são divididos em curto ou longo prazo. O tratamento normal dos ganhos de capital é determinado pelo seu período de detenção. Se você possui ações por 12 meses ou mais e depois vende, seu lucro é tratado como ganho ou perda de longo prazo é aplicada uma porcentagem de imposto mais baixa do que para ganhos de capital de curto prazo (ganhos em ativos de menos de 12 meses). Esta regra se aplica a ações e é bastante simples até que você comece a usar opções também. Então as regras de ganhos de capital mudam. Aqui estão 11 regras para impostos sobre ganhos de capital relacionados a opções: ganhos de capital de curto prazo. Em geral, qualquer investimento que você mantenha por menos de 12 meses será tributado na mesma taxa que o seu outro rendimento (sua taxa de imposto efetiva). Depois de 2003, essa taxa pode chegar a 35%. A taxa está prevista para aumentar em 2010, a menos que legislação adicional é aprovada para mudar isso. Ganhos de capital a longo prazo. Para os investimentos detidos por 12 meses ou mais, aplica-se uma taxa de imposto mais favorável. A taxa máxima de 15% sobre ganhos de longo prazo aplica-se a ganhos de capital líquidos (ganhos de capital de longo prazo menos perdas de capital de curto prazo). Esta taxa dura até o final de 2008, a menos que sejam feitas revisões futuras para tornar as taxas favoráveis ​​permanentes. Vendas construtivas. Você pode ser tributado como se você tivesse vendido um investimento, mesmo quando você não realmente concluir uma venda. Esta regra de venda construtiva aplica-se quando a compensação de posições longas e curtas é introduzida no mesmo título. Por exemplo, se você comprar 100 ações de ações e depois vender 100 ações curtas do mesmo estoque, ele poderia ser tratado como uma venda construtiva. As mesmas regras poderiam ser aplicadas quando as opções são usadas para proteger posições de estoque. Os fatores determinantes incluem o tempo entre as duas transações, as mudanças nos níveis de preços e os resultados finais de ambas as partes na transação. Esta é uma área complexa da legislação fiscal se você estiver envolvido com combinações e vendas a descoberto, você deve consultar com seu consultor fiscal para determinar se as regras de venda construtiva se aplicam às suas transações. Lavar as vendas. Se você vender ações e, dentro de 30 dias, comprá-lo novamente, é considerado uma venda de lavagem. Sob a regra de venda de lavagem, você não pode deduzir uma perda quando 30 dias não passaram. A mesma regra se aplica em muitos casos em que o estoque é vendido e, no prazo de 30 dias, a mesma pessoa vende um em-o-dinheiro colocado. Ganhos de capital para opções longas não exercidas. As taxas sobre opções de longo prazo são tratadas da mesma forma que outros investimentos. O ganho é de curto prazo se o período de detenção for inferior a 12 meses e for de longo prazo se o período de detenção for de um ano ou mais. Os impostos são avaliados no ano em que a posição longa é fechada de duas maneiras: por venda ou por vencimento. Tratamento de opções longas exercidas. Se você compra uma chamada ou um put e é exercido, o pagamento líquido é tratado como parte da base em estoque. No caso de uma chamada, o custo é adicionado à base no estoque eo período de detenção da ação começa no dia seguinte ao exercício. O período de detenção da opção não afeta o período de realização de ganhos de capital da ação. No caso de uma put longa que é exercida, o custo líquido do put reduz o ganho em estoque quando a put é exercida e o estoque é vendido. A venda de ações em exercício de um put será de longo prazo ou de curto prazo, dependendo do período de detenção de ações. Impostos sobre chamadas curtas. O prémio não é tributado no momento em que a posição curta é aberta. Os impostos são avaliados no ano em que a posição é fechada por meio da compra ou expiração e todas essas transações são tratadas como de curto prazo, independentemente de quanto tempo a opção permaneceu aberta. No caso de uma chamada curta é exercida, o preço marcante mais o prémio recebido tornar-se a base do estoque entregue através de exercício. Impostos sobre puts curtos. O prêmio recebido não é tributado no momento em que a posição curta é aberta. Fechar a posição por meio da compra ou expiração sempre cria um ganho ou perda de curto prazo. Se o short put é exercido pelo comprador, o preço marcante, mais os custos de negociação torna-se a base do estoque através do exercício. O período de detenção da ação começa no dia seguinte ao exercício do short put. Limitações de deduções em posições de compensação. As regras fiscais federais consideram straddles para compensar posições. Isto significa que algumas deduções de perda podem ser diferidas ou limitadas, ou taxas de imposto favoráveis ​​são desabilitadas. Se os riscos forem reduzidos abrindo o straddle, quatro conseqüências fiscais possíveis poderiam resultar. Em primeiro lugar, o período de detenção para efeitos de mais-valias a longo prazo pode ser suspenso enquanto o straddle permanecer aberto. Em segundo lugar, a regra de venda de lavagem pode ser aplicada contra perdas correntes. Em terceiro lugar, as deduções do ano corrente podem ser adiadas até que uma posição sucessora de compensação (o outro lado do straddle) tenha sido fechada. Em quarto lugar, os encargos correntes (taxas de transacção e juros de margem, por exemplo) podem ser diferidos e adicionados à base do lado da posição longa do straddle. Tratamento fiscal de puts casado. É possível que uma casada put será tratada como um ajuste na base de estoque, em vez de tributar separadamente. Esta regra aplica-se somente quando os puts são adquiridos no mesmo dia que o stock, e quando o put expira ou se torna exercido. Se você vende os puts antes da expiração, o resultado é tratado como ganho ou perda de capital de curto prazo. Ganhos de capital e qualificação de chamadas cobertas. A mais complicada das regras fiscais relacionadas com a opção especial envolve o tratamento de ganhos de capital em ações. Isso ocorre quando você usa chamadas cobertas. As leis fiscais federais definiram chamadas cobertas qualificadas com a finalidade de definir como os lucros conservados em estoque são tratados é possível que um ganho de capital a longo prazo poderia ser convertido a curto prazo se uma chamada coberta não qualificada estiver envolvida. A seção a seguir fornece detalhes e exemplos de como a qualificação é determinada. Torne-se um investidor mais INTELIGENTE. COMENTÁRIO E ARTIGOS RECENTES